中山市国家税务局2013年度居民企业所得税汇算清缴办税指南

纳税人应先从网上办税大厅下载财务报表、年度纳税申报表的PDF格式文件，其中：企业所得税年度纳税申报表（A类）须先使用企业所得税申报软件（珠海翔远科技有限公司开发的“广东省企业所得税申报系统V3.78”或通审软件技术有限责任公司中山市国家税务局开发的“涉税通”申报软件等）填写，提示无疑点后导出申报文件，再将申报文件导入PDF文件后联网提交；财务报表、企业所得税年度纳税申报表（B类）既可以直接手工填报PDF文件后联网提交，也可以使用申报软件导出申报文件，导入PDF文件后联网提交。

◆注意事项

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纳税人向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，区分查账征收（A类）纳税人、核定征收（B类）纳税人、跨地区总分支机构三种类型，分别报送不同的资料。具体请登录中山市国家税务局网站（）“办税指南”-“居民企业所得税”栏目下查看。

（二）纳税人需要报经税务机关审批或备案的事项，应按有关文件的程序、时限和要求报送材料，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。

◆企业所得税汇算清缴方式

（二）纳税人未按期限进行汇算清缴，或者未报送税法需报送的资料，按照税收征管法及其实施细则的有关处理。

（二）门前申报

实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照国家税务总局公告2012年第57号的税款分摊方法计算构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由构和分支机构就地办理税款缴库或退库。居民企业构和分支机构全部在我市范围内的，由构汇总计算并申报缴纳企业所得税，分支机构不实行就地预缴和汇算清缴。

纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。

企业所得税汇算清缴实行网上申报或门前申报两种申报方式。

本年度享受企业所得税优惠的纳税人，应先向主管税务机关办理优惠备案手续，备案成功后方能下载年度申报表填报，否则自行填报提交将提示错误。

（一）纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的，申请办理延期纳税申报。

◆咨询途径

目前省国税局正在开发升级企业所得税优惠网上备案系统，该系统上线后部分优惠项目（如符合条件的小型微利企业优惠等）将可以采用网上备案系统办理。此外，省国税局目前正对网上申报系统A类纳税申报表进行升级，尚未可以使用。相关情况请留意中山国税网站通告。

未开通网上办税服务的纳税人应使用税务机关的电子申报软件（珠海翔远科技有限公司开发的“广东省企业所得税申报系统V3.78”或通审软件技术有限责任公司开发的“涉税通”申报软件等）录入数据，携带电子申据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。

（一）纳税人应当依照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

◆企业所得税汇算清缴范围

◆企业所得税汇算清缴时限

（一）网上申报

企业所得税汇算清缴有关政策的咨询、具体申报流程和有关表格的下载，可拨打12366的纳税服务热线或登录中山市国家税务局网站。

凡属我局企业所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）的有关，进行2013年度企业所得税汇算清缴。

◆法律责任

◆企业所得税汇算清缴需报送资料

已经开通网上办税服务的纳税人可直接登录中山市国家税务局门户网站办理企业所得税年度汇算清缴网上申报。取得CA数字证书的企业进行年度汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送财务报表、年度申报表、关联方报表纸质申报资料，其他纸质资料仍需报送；未取得CA数字证书的企业进行年度汇算清缴网上申报后，不需向主管税务机关报送财务报表，其他纸质资料仍需报送。